重点研发财务手册(科技部重点研发计划财务管理)

一二三四类会议标准国家重点研发计划

国家重点研发计划未采用“一二三四类会议”的分类方式，而是依据会议性质划分为学术研讨会、课题推进会、成果鉴定会三类，并分别制定支出标准。以下为具体分类及标准说明： 学术研讨会该类会议以学术交流为核心，会期通常不超过3天，参会人数控制在80人以内。

国家科研经费中四类会议标准通常参照三类会议执行，三类会议综合定额标准为550元/人天，其中住宿费300元、伙食费130元、其他费用120元。不过国家重点研发计划有不同分类及标准。中央和国家机关会议费分类管理中的四类会议标准在中央和国家机关会议费实行分类管理的体系里，四类会议标准参照三类会议执行。

一类会议是以党中央和国务院名义召开的，要求省、自治区、直辖市、计划单列市或中央部门负责同志参加的会议。二类会议是由党中央和国务院各部委、各直属机构召开的。三类会议是由党中央和国务院各部委、各直属机构，最高人民法院，最高人民检察院，各人民团体及其所属内设机构召开的。

一二三类会议合计不得超过2天。这一规定主要依据中央和国家机关执行的会议费管理新规而来，以下是关于这一规定的详细解释：一二三类会议天数限制：根据规定，一类、二类、三类会议的合计天数不得超过2天。

国家重点研发计划的重点专项经费的直接费用主要包括

1、国家重点研发计划的重点专项经费的直接费用主要包括如下：主要包括设备费、业务费和劳务费。国家重点研发计划（以下简称重点研发计划）由若干目标明确、边界清晰的重点专项组成，重点专项采取从基础前沿、重大共性关键技术到应用示范全链条一体化的组织实施方式。重点专项下设项目，项目可根据自身特点和需要下设课题。

2、国家重点实验室专项经费管理办法第二章的经费开支范围主要包括以下三个部分：开放运行费：日常运行维护费：涵盖办公、水电、物业、图书资料、差旅、会议、维修、小型设备购置改造、试剂耗材、专家咨询和劳务费用等，确保实验室正常运转。

3、第四条 专项经费开支范围包括由重点实验室直接使用、与重点实验室任务直接相关的开放运行费、基本科研业务费和仪器设备费。（一）开放运行费包括日常运行维护费和对外开放共享费。

高新技术企业研究开发费用的归集及注意要点

其他费用：包括差旅费、会议费等，不得超过总费用的20%。“3个比例”要求：委托外部费用按80%计入。境内研发费用占比不低于60%。其他费用不超过20%。辅助账建立：以单个研发活动为基本单位归集费用，填写年度研究开发费用结构明细表。包括内部费用（人员人工、直接投入等）和外部费用（委托研发）。

人员人工费用需归集企业科技人员的工资薪金、五险一金（基本养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险及住房公积金），以及外聘科技人员的劳务费用。需注意科技人员需与企业签订劳动合同或劳务协议，且实际参与研发活动。

关键点：委外费用应按照发生费用的80%计入研发费用，委托方可申报加计扣除。其他费用 定义：指除上述费用外的其他与研发活动相关的费用。限制：其他费用的归集范围虽有所扩大，但不得超过研究开发总费用的20%限制。

在国家高新技术企业认定评审中，要避免科技人员数量和研发期间平均人员数量不一致的情况，如申报企业研发费明细表中科技人员月均工资比企业全体人员月均工资低，或科技人员人均工资比企业人均工资高两倍甚至三倍，需通过核算检查研发费的人员费用合理性，减少被否决风险。

配合国家重点研发计划的审计很厉害么

配合国家重点研发计划的审计具有较高的专业性和重要性，是保障科研资金安全、促进科技创新的关键环节。其特点主要体现在以下方面：项目性质与审计要求严格国家重点研发计划项目通常涉及大额财政资金、复杂技术领域及较高实施风险，审计需覆盖资金全生命周期。

开展审计调查：在审计计划确认之后，审计机构需要凭借审计计划表，开展实地调查，了解项目的现状和所涉及的交易行为，对获得的相关文件和资料进行清查和分析，确认其合法性和可行性，同时通过访谈和观察等方式，了解并分析涉及的项目执行流程和控制环节。

结论 国家重点研发计划课题项目第三方检测和评估是保障项目质量、提高资金使用效率、促进成果转化的重要手段。通过引入第三方检测和评估机制，可以有效地提高项目管理水平，推动国家重点研发计划的顺利实施，为科技创新和经济社会发展提供有力支撑。

首先，审计人员需要明确研发费用审计的目标，即评估研发活动的经济性、效率性和效果性，以及研发费用的合规性。同时，理解研发工作对公司核心竞争力的战略意义，认识到审计研发费用是触及公司核心竞争力的关键。

财政部关于加强研发费用

财政部关于加强研发费用的相关措施主要包括修订并印发《国家重点研发计划资金管理办法》、发布完善研发费用税前加计扣除政策的公告，以及提出加强企业研发费用财务管理的若干意见。

财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见（2007年9月4日 财企[2007]194号）有效。本意见自印发之日起施行，实行企业化管理的科研事业单位参照执行。企业研发费的纳税扣除，按照财政部、国家税务总局有关规定执行。以前有关规定与本文不符的，以本文为准。

财政部 税务总局公告2023年第7号主要发布了关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告。该公告旨在进一步激励企业加大研发投入，更好地支持科技创新。

执行时间：本公告自2023年1月1日起执行。这意味着，从2023年开始，企业就可以按照新的政策规定享受研发费用税前加计扣除的优惠。

研发费用加计扣除政策是国家为鼓励企业加大研发投入、提高自主创新能力而实施的一项税收优惠政策，以下是对该政策的详细介绍：政策由来企业研发费用加计扣除政策起始于1996年。

017年5月2日《财政部 税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2017〕34号）。2017年7月21日《科技部 财政部 国家税务总局关于进一步做好企业研发费用加计扣除政策落实工作的通知》（国科发政〔2017〕211号）。

研发费用会计处理

1、支付外部研发服务费：根据服务内容和项目阶段，会计分录为借“研发支出——费用化支出”（或“研发支出——资本化支出”），贷“银行存款”（或“应付账款”）。在研发项目结束后，还需要进行以下会计处理：费用化支出结转：研发项目结束后，将费用化支出结转到“管理费用——研发费用”科目，反映当期损益。

2、研发费用结转账务处理主要分为费用化和资本化两种情况：费用化 相关费用发生时： 会计分录：借：研发支出××项目；贷：库存现金/银行存款/应付职工薪酬/原材料等。 期末结转： 会计分录：借：管理费用研究与开发费；贷：研发支出××项目。

3、研发费用加计扣除在所得税会计中的处理主要包括以下两个方面：会计处理流程 冲预提分录：当企业享受研发费用加计扣除政策并因此获得退税时，首先需要进行冲预提分录。具体操作为：借所得税费用，贷应交税费–应交企业所得税。收到退税分录：当企业实际收到退税款项时，应进行相应的会计处理。